Besteuerung und Finanzierung der betrieblichen Altersversorgung (eBook)

Dr. Marcel Brassat promovierte am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität Tübingen. Er ist als Berater für betriebliche Altersversorgung tätig.

Geleitwort 6
Vorwort 7
InhaItsverzeichnis 8
AbbiIdungsverzeichnis 11
Abkürzungsverzeichnis 13
Symbolverzeichnis 17
1 Einleitung 21
1.1 Problemstellung 21
1.2 Aufbau der Arbeit 24
2 Arbeitsrechtliche Grundlagen 26
2.1 Zusagearten 26
2.2 Unverfallbarkeit 29
2.3 Übertragbarkeit 30
2.4 Insolvenzsicherung 31
2.5 Anpassung 33
3 Versicherungsmathematische Grundlagen 36
3.1 Lebensversicherungsmathematik 36
3.2 Pensionsversicherungsmathematik 39
3.3 Bewertung von Pensionszusagen 45
3.3.1 Ansammlungsverfahren 46
3.3.2 Gleichverteilungsverfahren 49
3.3.3 Vergleichende Darstellung 52
4 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung 55
4.1 Modellbildung und -annahmen 55
4.1.1 Entscheidungssituation 55
4.1.2 Aufbau des Kalküls 57
4.2 Individuelle Vorsorge 59
4.2.1 Besteuerung von Alterseinkünften 60
4.2.2 Anlageformen 62
4.2.2.1 Vorgelagerte Besteuerung 63
4.2.2.2 Nachgelagerte Besteuerung 66
4.2.2.3 Riester-Rente 67
4.2.2.4 Beispiel zu den Formen individueller Vorsorge 70
4.3 Durchführungswege der betrieblichenAltersversorgung 72
4.3.1 Direktzusage 75
4.3.1.1 Darstellung und steuerliche Behandlung 75
4.3.1.2 Ermittlung der Höhe der Zusage 79
4.3.1.3 Kostenbarwert der Direktzusage 80
4.3.1.4 Beispiel zur Direktzusage 91
4.3.2 Unterstützungskasse 96
4.3.2.1 Darstellung und steuerliche Behandlung 96
4.3.2.2 Ermittlung der Höhe der Zusage 98
4.3.2.3 Kostenbarwert der Zusage 99
4.3.2.4 ModelIierung der Unterstützungskasse 101
4.3.2.5 Beispiel zur Unterstützungskasse 103
4.3.3 Direktversicherung 106
4.3.3.1 Darstellung und steuerliche Behandlung 106
4.3.3.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage 109
4.3.3.3 Kostenbarwert der Zusage 110
4.3.3.4 Beispiel zur Direktversicherung 113
4.3.4 Pensionskasse 116
4.3.4.1 Darstellung und steuerliche Behandlung 116
4.3.4.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage 118
4.3.4.3 Kostenbarwert der Zusage 118
4.3.4.4 Modellierung der Pensionskasse 122
4.3.4.5 Beispiel zur Pensionskasse 124
4.3.5 Pensionsfonds 126
4.3.5.1 Darstellung und steuerliche Behandlung 126
4.3.5.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage 129
4.3.5.3 Kostenbarwert der Zusage 129
4.3.5.4 ModelIierung des Pensionsfonds 135
4.3.5.5 Beispiel zum Pensionsfonds 138
4.3.6 Vergleich der Durchführungswege 141
5 Finanzierung von Pensionszusagen 152
5.1 Methodik und Annahmen 152
5.1.1 Methodik 152
5.1.2 Annahmen 153
5.1.3 Definition der entziehbaren Überschüsse 155
5.2 Finanzierung von unmittelbaren Zusagen 159
5.2.1 Rückstellungen I 160
5.2.1.1 Verdrängung von Eigenkapital 161
5.2.1.2 Erwerb von Finanzanlagen 167
5.2.1.3 Verdrängung von Fremdkapital 170
5.2.1.4 Ergebnisse 173
5.2.2 Rückstellungen 11 177
5.2.2.1 Verdrängung von Eigenkapital 178
5.2.2.2 Erwerb von Finanzanlagen 183
5.2.2.3 Verdrängung von Fremdkapital 186
5.2.2.4 Ergebnisse 189
5.2.3 Erwerb von Finanzanlagen, unsichere Anlage 191
5.3 Finanzierung von mittelbaren Zusagen 196
5.3.1 Sichere Anlage bei eigenfinanzierten Beiträgen 197
5.3.2 Sichere Anlage bei fremdfinanzierten Beiträgen 200
5.3.2.1 Eigenkapitalablöse 200
5.3.2.2 Steuerneutrale Eigenkapitalablöse 203
5.3.3 Unsichere Anlage bei eigenfinanzierten Beiträgen 206
5.3.4 Unsichere Anlage bei fremdfinanzierten Beiträgen 209
5.3.4.1 Eigenkapitalablöse 210
5.3.4.2 Steuerneutrale Eigenkapitalablöse 213
5.3.5 Ergebnisse 216
6 Zusammenfassung 220
Literaturverzeichnis 225