Bilanzielle Bewertung von Finanzinstrumenten (eBook)

Dr. Farhood Torabian promovierte an der Professur für Wirtschaftsprüfung und Corporate Governance von Prof. Dr. Hans-Joachim Böcking an der Universität Frankfurt am Main und ist als Unternehmensberater tätig.

Geleitwort 6
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 8
Abbildungsund Tabellenverzeichnis 13
Abkürzungsverzeichnis 14
Symbolverzeichnis 18
1 Einleitung 19
1.1 Problemstellung 19
1.2 Gang der Untersuchung 21
2 Vereinbarkeit des handelsrechtlichen sowie internationalen Ver-ständnisses vom Informationszweck der Rechnungslegung 23
2.1 Europäische Harmonisierungsbestrebungen und die Bedeutung der Bilanzie-rung von Finanzinstrumenten 23
2.2 Zwecke und Grundsätze der Rechnungslegung nach HGB und IFRS 34
i. Basisannahmen 45
ii. Qualitative Anforderungen 46
iii. Nebenbedingungen für relevante und verlässliche Informationen 47
iv. Vermittlung eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes 48
2.3 Informationszweck des Jahresabschlusses aus ökonomischer Sicht 53
2.4 Zwischenergebnis 80
3 Analyse der Vorschriften zur Bewertung von Finanzinstrumenten nach HGB und IFRS 83
3.1 Abgrenzung des Begriffs der Finanzinstrumente 83
i. Forwards und Futures 88
ii. Swaps 89
iii. Optionen 90
3.2 Angewandte Wertmaßstäbe zur Bewertung von Finanzinstrumenten 91
i. Erfolgswirksam zum Fair Value bewertete finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeiten 102
ii. Bis zur Endfälligkeit gehaltene Finanzinvestitionen 104
iii. Kredite und Forderungen 105
iv. Zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte 106
v. Sonstige finanzielle Verbindlichkeiten 107
3.3 Konsequenzen der Anwendung unterschiedlicher Wertmaßstäbe 111
3.4 Zweckmäßigkeit des Fair Value für die Informationsvermittlung 125
3.5 Zwischenergebnis 135
4 Vergleich der Konzeption zur Bewertung von Finanzinstrumenten gemäß HGB und IFRS 137
4.1 Wertminderungen im Rahmen der anschaffungskostenorientierten Bewertung von Finanzinstrumenten 137
4.2 Bewertung von Finanzinstrumenten zum Fair Value 154
4.3 Zwischenergebnis 177
4.4 Zur Weiterentwicklung der Vorschriften zur bilanziellen Bewertung von Finanzinstrumenten 178
5 Thesenförmige Zusammenfassung 191
Literaturverzeichnis 196
Verzeichnis amtlicher Schriften 234
Verzeichnis der Verlautbarungen privater Standardsetter 236
Rechtsprechungsverzeichnis 238