Reform der Grundsteuer und des Bewertungsrechts 2019 Kompakt (eBook)

Die Autoren 6
Vorwort 7
Inhaltsverzeichnis 8
Bearbeiterverzeichnis 14
Abkürzungsverzeichnis 16
1.Kompakt – 25 Fragen und Antworten zur Grundsteuer 20
2.Einführung 26
3.Zielsetzung der Reform der Grundsteuer unddes Bewertungsgesetzes 27
4.Konkurrierende Modelle zur ­Neugestaltung der ­Grundsteuer 29
4.1Das wertabhängige Modell 29
4.1.1Das Ertragswertverfahren 31
4.1.2Das Sachwertverfahren 31
4.2Das wertunabhängige Modell 35
4.3Ausblick auf weitere Modellansätze 37
4.3.1Das Flächen-Lage-Modell 37
4.3.2Das Kieler-Modell 38
4.3.3Das Thüringer-Modell 38
5.Verfassungsrechtliche Vorgaben 40
5.1Die Frage der Verfassungskonformität der Grundsteuer ­allgemein 40
5.1.1Konkretisierung des Leistungsfähigkeitsprinzips 41
5.1.2Das Äquivalenzprinzip als Rechtfertigung 41
5.1.3Verfassungsrechtliches Begründungs-Dilemma 42
5.2Die Bemessungsgrundlage der Grundsteuer 43
5.2.1Historie bis zur Entscheidung des BVerfG 43
5.2.2Das Urteil des BVerfG vom 10.04.2018 – Grundzüge – 43
5.3Die Kommunal-Föderative Komponente 45
5.4Verfassungsrechtliche Aspekte des Belastungsgrundes und der Bewertungsvorschriften im GrStRefG 46
6.Beschluss des Grundsteuerreformpakets 49
6.1Ausgestaltung der Bewertungsverfahren 49
6.2Bewertungsverfahren des Grundvermögens 50
6.3Erstmaliger Bewertungszeitpunkt 51
7.Die Rolle der Gemeinden im Dreistufen-Modell 52
8.Gesetzgebungsverfahren der Grundsteuerreform 55
8.1Überblick 55
8.2Gesetzgebungsverfahren auf Bundesebene 56
8.2.1Gesetzesinitiativen 56
8.2.2Beratung von Vorlagen im Bundestag 56
8.2.3Gesetzesbeschlüsse 57
8.2.4Vermittlungsausschuss von Bundestag und Bundesrat 57
8.2.5Gesetzesverkündung und Inkrafttreten 58
8.3Vorgangsabläufe der Gesetzgebungsverfahren 59
8.3.1Reform des Grundsteuer- und des Bewertungsgesetzes (GrStRefG) 59
8.3.2Einführung der gesonderten Besteuerung baureifer Grundstücke 61
8.3.3Änderung der Gesetzgebungskompetenz bei der Grundsteuer 64
8.3.4Exkurs: Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im ­Steuerrecht 65
9.Änderungen des Grundgesetzes 68
9.1Die Gesetzgebungskompetenz in der Bundesrepublik ­Deutschland­ 68
9.2Art. 72 GG 70
9.3Art. 105 GG 72
9.4Art. 125b GG 73
10.Änderungen des Grundsteuergesetzes 75
10.1Inhaltsübersicht 75
10.2Abschnitt I. Steuerpflicht 77
10.2.1§ 1 GrStG Heberecht 77
10.2.2§ 2 GrStG Steuergegenstand 77
10.2.3§ 3 GrStG Steuerbefreiung für Grundbesitz bestimmter ­Rechtsträger 78
10.2.4§ 4 GrStG Sonstige Steuerbefreiungen 80
10.2.5§ 5 GrStG Zu Wohnzwecken benutzter Grundbesitz 81
10.2.6§ 6 GrStG Land- und forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz 81
10.2.7§ 7 GrStG Unmittelbare Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck 82
10.2.8§ 8 GrStG Teilweise Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck 82
10.2.9§ 9 GrStG Stichtag für die Festsetzung der Grundsteuer, Entstehung der Steuer 82
10.2.10§ 10 GrStG Steuerschuldner 82
10.2.11§ 11 GrStG Persönliche Haftung 84
10.2.12§ 12 GrStG Dingliche Haftung 84
10.3Abschnitt II. Bemessung der Grundsteuer 84
10.3.1§ 13 GrStG Steuermesszahl und Steuermessbetrag 84
10.3.2§ 14 GrStG Steuermesszahl für Betriebe der Land- und ­Forstwirtschaft 85
10.3.3§ 15 GrStG Steuermesszahl für Grundstücke 85
10.3.4§ 16 GrStG Hauptveranlagung 90
10.3.5§ 17 GrStG Neuveranlagung 91
10.3.6§ 18 GrStG Nachveranlagung 92
10.3.7§ 19 GrStG Anzeigepflicht 93
10.3.8§ 20 GrStG Aufhebung des Steuermessbetrags 94
10.3.9§ 21 GrStG Änderung von Steuermessbescheiden 95
10.3.10§ 22 GrStG Zerlegung des Steuermessbetrags 95
10.3.11§ 23 GrStG Zerlegungsstichtag 96
10.3.12§ 24 GrStG Ersatz der Zerlegung durch Steuerausgleich 97
10.4Festsetzung und Entrichtung der Grundsteuer 97
10.4.1§ 25 GrStG Festsetzung des Hebesatzes 97
10.4.2§ 26 GrStG Koppelungsvorschriften und Höchsthebesätze 105
10.4.3§ 27 GrStG Festsetzung der Grundsteuer 105
10.4.4§ 28 GrStG Fälligkeit 106
10.4.5§ 29 GrStG Vorauszahlungen 106
10.4.6§ 30 GrStG Abrechnung über die Vorauszahlungen 106
10.4.7§ 31 GrStG Nachentrichtung der Steuer 107
10.5Erlass der Grundsteuer 107
10.5.1§ 32 GrStG Erlass für Kulturgut und Grünanlagen 107
10.5.2§ 33 GrStG Erlass wegen wesentlicher Reinertragsminderung bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft 108
10.5.3§ 34 GrStG Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei ­bebauten Grundstücken 110
10.5.4§ 35 GrStG Verfahren 112
10.6Abschnitt V. Übergangs- und Schlussvorschriften 112
10.6.1§ 36 GrStG Sondervorschriften für die Hauptveranlagung 2025 112
10.6.2§ 37 GrStG Anwendung des Gesetzes 114
10.6.3§ 38 GrStG Bekanntmachung 115
10.7Weggefallene Paragrafen 115
11.Änderungen des Bewertungsgesetzes 117
11.1A. Allgemeines 117
11.1.1§ 218 BewG Vermögensarten 117
11.1.2§ 219 BewG Feststellung von Grundsteuerwerten 118
11.1.3§ 220 BewG Ermittlung der Grundsteuerwerte 119
11.1.4§ 221 BewG Hauptfeststellung 120
11.1.5§ 222 BewG Fortschreibungen 121
11.1.6§ 223 BewG Nachfeststellung 123
11.1.7§ 224 BewG Aufhebung des Grundsteuerwerts 125
11.1.8§ 225 BewG Änderung von Feststellungsbescheiden 127
11.1.9§ 226 BewG Nachholung einer Feststellung 127
11.1.10§ 227 BewG Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und ­Nachfeststellungen 128
11.1.11§ 228 BewG Erklärungs- und Anzeigepflicht 128
11.1.12§ 229 BewG Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen 132
11.1.13§ 230 BewG Abrundung 135
11.1.14§ 231 BewG Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen 135
11.2B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 136
11.2.1Einführung 136
11.2.2Folgerungen für das Bewertungsverfahren 137
11.2.3Änderungen ggü. des bislang geltenden Rechts 138
11.2.4I. Allgemeines 139
11.2.5II. Besondere Vorschriften 158
11.3C. Grundvermögen 160
11.3.1Einführung 160
11.3.2Folgerungen für das neue Bewertungsverfahren 161
11.3.3I. Allgemeines 161
11.3.4II. Unbebaute Grundstücke 165
11.3.5III. Bebaute Grundstücke 169
11.3.6IV. Sonderfälle 188
11.3.7V. Ermächtigungen 190
12.Übersicht über weitere Änderungen durch die ­Grundsteuerreform 196
12.1Änderungen des Bewertungsgesetzes 196
12.2Änderungen des Grundsteuergesetzes 199
12.3Änderungen der Abgabenordnung 199
12.4Änderungen des Einkommensteuergesetzes 204
12.5Änderungen des Umsatzsteuergesetzes 204
12.6Änderungen des Gewerbesteuergesetzes 205
12.7Änderungen der Gewerbesteuer-­Durchführungsverordnung 205
12.8Änderungen des Erbschaftsteuer- und ­Schenkungsteuergesetzes 206
12.9Änderungen der Erbschaftsteuer-­Durchführungsverordnung 206
12.10Änderungen des Gesetzes über Steuerstatistiken 207
12.11Änderungen des Bodenschätzungsgesetzes 208
12.12Änderungen der Immobilienwertermittlungsverordnung 210
12.13Änderungen des Finanzausgleichsgesetzes 211
13.Die Grundsteuer als Nebenkostenposition innerhalb von Mietverhältnissen 214
13.1Umlagefähigkeit der Grundsteuer 214
13.1.1Grundlagen zur Umlagefähigkeit der Grundsteuer innerhalb der Betriebskostenabrechnung 214
13.1.2Umlage von Betriebskosten bei Mietausfällen 215
13.1.3Frist zur Erstellung der Betriebskostenabrechnung für den Vermieter 215
13.1.4Auswirkungen auf die Grundsteuer bei einem Wechsel des ­Vermieters 216
13.1.5Gemischt genutzte Objekte 216
13.2Abschaffung der Umlagefähigkeit 217
13.2.1Gesetzesinitiative 2019 des Landes Berlin 217
13.2.2Weitere Anträge und Gesetzesinitiative aus dem Jahr 2019 219
13.2.3Ablehnung der Änderungsgesetze durch den Bundestag 220
14.Fallstudien 221
14.1Einfamilienhaus 221
14.2Erbbaurecht 225
14.3Geschäftsgrundstück 228
15.Synopse 232
Rechtsquellenverzeichnis 368
Stichwortverzeichnis 374