Sonderbetriebseinkünfte als hybride Betriebsstätte des internationalen Steuerrechts.

Christoph Baier studied tax and business law at University of Public Administration and Finance Ludwigsburg and University of Aalen. During this time, he audited multinationals as federal tax auditor and worked as tax consultant in an international law firm. He then wrote his dissertation at the Chair of External Accounting, Taxation and Auditing at the University of Cottbus-Senftenberg (Prof. Dr. Klaus Brockmeyer). Currently, he works as tax consultant and certified advisor for international tax in the international tax department of BASF SE and consults in international tax law on the structuring of acquisitions, divestitures and reorganizations.

1. Einleitung

2. Gerechtigkeit im steuerlichen System
Steuergerechtigkeit und Steuerrechtfertigung als Postulat – Dimensionsebenen gerechter Besteuerung – Zwischenergebnis zur Ausformung der Steuergerechtigkeit

3. Sonderbetriebseinkünfte im nationalen Steuerrecht
Mitunternehmerstellung als Ausgangspunkt der Sonderbetriebseinkünfte – Intension und Rechtfertigung der Sonderbetriebseinkünfte – Ausprägungen der Sonderbetriebseinkünfte

4. Internationale Vorgaben zur Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen
Base-Erosion-Profit-Shifting-Initiative der OECD – Anti-Tax-Avoidance-Directive der Europäischen Union

5. Sonderbetriebseinkünfte im internationalen Steuerrecht
Rechtstypologische Steuersubjektqualifikation – Grenzüberschreitende Besteuerung ohne Abkommensschutz – Grenzüberschreitende Besteuerung mit Abkommensschutz – Zwischenfazit zur Eingrenzung von Qualifikationskonflikten

6. Abgleich der internationalen Vorgaben mit dem deutschen Rechtsrahmen
Bilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften – Unilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften

7. Fortentwicklung des Konzepts der Sonderbetriebseinkünfte
Modifizierung im engeren Sinne – Modifizierung im weiteren Sinne

8. Fazit

Literatur- und Sachwortverzeichnis