Falltraining Umsatzsteuer (eBook)

Der Autor 6
Vorwort zur 5. Auflage 7
Inhaltsverzeichnis 7
Abkürzungsverzeichnis 14
A.Vorbemerkung 18
1.System des Umsatzsteuerrechts 18
2.Falllösungen in Klausuren 19
B.Fälle des Umsatzsteuerrechts 21
1.Steuerbarkeit, Unternehmerbegriff, Rahmen des Unternehmens 21
Fall 1: Unternehmereigenschaft und Rahmen des Unternehmens 21
Fall 2: Leistungsaustausch 24
Fall 3: Gesamtrechtsnachfolge 25
Fall 4: Rahmen des Unternehmens und Innenumsatz 27
Fall 5: Organschaft 27
Fall 6: Organschaft und Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 29
Fall 7: Grenzüberschreitende Organschaft 32
2.Einfuhr 34
Fall 8: Schuldner der EUSt/Ortsbestimmung nach § 3 Abs. 8 UStG/Vorsteuerabzug 34
3.Geschäftsveräußerung im Ganzen 35
Fall 9: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Zurückbehaltung Grundstück 35
Fall 10: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Grundstücksveräußerung an den Mieter 36
Fall 11: Partielle Geschäftsveräußerung im Ganzen/Grundstücksveräußerung 37
Fall 12:Geschäftsveräußerung im Ganzen/Unentgeltliche Übertragung einesBetriebsgrundstücks 38
Fall 13: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Vorsteuerabzug 39
Fall 14: Veräußerung von Gesellschaftsanteilen 40
Fall 15:Übertragung eines Einzelunternehmens im Zusammenhang mit einer ­Gesellschaftsgründung 41
4.Vorweggenommene Erbfolge 43
Fall 16:Übertragung eines bisher steuerfrei vermieteten Grundstücks/Unentgeltliche Wertabgabe 43
Fall 17: Übertragung eines bisher steuerpflichtig vermieteten Grundstücks/Steuerfreie unentgeltliche Wertabgabe 44
Fall 18:Bestellung eines Nießbrauchsrechts an einem Grundstück/Geschäftsveräußerung im Ganzen/Unentgeltliche Wertabgabe 45
Fall 19: Übertragung eines Betriebsgrundstücks unter Vorbehalt eines Nießbrauchsrechts 46
Fall 20: Betriebsübertragung/Geschäftsveräußerung im Ganzen 46
5.Lieferungen und sonstige Leistungen 47
5.1Verschaffung der Verfügungsmacht 47
Fall 21: Verschaffung der Verfügungsmacht an gestohlenen Sachen 47
Fall 22:Verschaffung der Verfügungsmacht durch Vereinbarung eines ­Besitzkonstituts/Ort der Lieferung nach § 3 Abs. 7 UStG 47
Fall 23:Verschaffung der Verfügungsmacht durch Abtretung des Herausgabe­anspruchs/Ort der Lieferung nach § 3 Abs. 7 UStG 48
Fall 24: Verschaffung der Verfügungsmacht/Eigentumsvorbehalt 48
Fall 25: Mietleasing 50
Fall 26: Kaufleasing 51
5.2Sicherungsübereignung 51
Fall 27: Sicherungsübereignung/Verwertung des Sicherungsguts durch den Sicherungsnehmer/Differenzbesteuerung 51
Fall 28:Sicherungsübereignung/Verwertung des Sicherungsguts durch den Sicherungsgeber/Kommissionsgeschäft 54
5.3Gebäude auf fremdem Grund und Boden 56
Fall 29: Scheinbestandteil 56
Fall 30:Entschädigungsloser Übergang des Gebäudes/Steuerfreie unentgeltliche Wertabgabe 57
Fall 31: Gebäudelieferung 57
Fall 32: Ehegattengrundstück 58
5.4Lieferungen 59
Fall 33: Lieferungen/Ort und Zeitpunkt 59
Fall 34: Lieferungen/Ort und Zeitpunkt bei Untergang der Ware 60
Fall 35: Lieferung/Werklieferung/Ort und Zeitpunkt/Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers 61
Fall 36: Montagelieferung 63
5.5Kommissions- und Reihengeschäfte 64
Fall 37: Reihengeschäft im Inland 64
Fall 38: Reihengeschäft und Drittlandsgebiet 65
Fall 39: Reihengeschäft und Gemeinschaftsgebiet 68
Fall 40: Kommissionsgeschäft 70
Fall 41: Verkaufskommission/Inländisches Kommissionslager 73
Fall 42:Verkaufskommission/Beteiligung von Privatpersonen/Unrichtiger ­Steuerausweis/Gutschrifterteilung 73
Fall 43: Einkaufskommission/Reihengeschäft/Beteiligung von Privatpersonen 76
5.6 Lieferungen über Gutscheine 78
Fall 44: Übertragung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen 78
Fall 45: Übertragung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen/Ausfuhrlieferung im persönlichen Reisegepäck 80
Fall 46: Ausgabe von Gutscheinen über ein Gutscheinportal 81
Fall 47: Gutschein mit abweichender Bemessungsgrundlage 82
5.7Sonstige Leistungen 83
Fall 48: Echtes Factoring/Ortsbestimmung/Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 8 UStG 83
Fall 49: Beratungsleistungen eines Rechtsanwalts/Ortsbestimmung 84
Fall 50: Vermietung von Beförderungsmitteln/Kurzfristige bzw. langfristige ­Vermietung/­Ortsbestimmung 85
Fall 51: Vermietung von Beförderungsmitteln/Ortsbestimmung 87
Fall 52:Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen, ­ausgenommen ­Beförderungsmittel­ 88
Fall 53: Vermietung von Beförderungsmitteln/Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 7 UStG 89
Fall 54: Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen/Ortsverlagerungnach § 3a Abs. 8 UStG 89
Fall 55: Vermittlung einer Pkw-Vermietung 90
Fall 56: Einräumung von Eintrittsberechtigungen/Örtliche Zuständigkeit nach der UStZustV 90
Fall 57: Elektronische Dienstleistungen 91
Fall 58: Elektronische Dienstleistung und Lieferung 92
Fall 59: Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück/­Grundstücksvermietung/­Verzicht­ auf Steuerbefreiung 93
Fall 60: Grundstücksvermietung/Abstellplätze für Fahrzeuge/­Unentgeltliche Wertabgabe/­Teilunternehmerische Grundstücksnutzung/­Vorsteuerabzug 94
Fall 61: Güterbeförderungsleistung eines EU-Unternehmers an ­Nichtunternehmer bzw. ­Unternehmer­ 96
Fall 62: Drittlandsgrenzüberschreitende Güterbeförderungsleistung an ­Nichtunternehmer/Steuerbefreiung 97
Fall 63: Güterbeförderungsleistung im Drittlandsgebiet an Unternehmer/Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 8 UStG 97
Fall 64: Dienstleistungskommission/Reiseleistungen i.S.d. § 25 UStG/­Beherbergungsleistung 98
Fall 65: Vermittlungsleistung an Privatperson/Vermietung von Ferienhäusern/Reiseleistungen i.S.d. § 25 UStG 99
Fall 66: Vermittlungsleistung durch einen Drittlandsunternehmer für einen Unternehmer im Inland 100
Fall 67: Telekommunikations-Dienstleistungskommission nach § 3 Abs. 11a UStG 100
Fall 68: Restaurationsleistungen/Imbissstand/Steuersatz 102
Fall 69: Beherbergungsleistungen/Rechnung/Rechnungserteilungspflicht/­Steuersatz 103
Fall 70: Entschädigungen für die vorzeitige Räumung der Mieträume/­Schadensersatz/Grundstücksumsätze 105
Fall 71: Beseitigung von Unfallschäden/Schadensersatz 106
Fall 72: Schadensersatz/Verzugszinsen, Mahnkosten u.ä. 107
Fall 73: Unechter Schadensersatz 107
6.Unentgeltliche Wertabgabe 108
6.1Zuwendungen von Gegenständen nach § 3 Abs. 1b UStG 108
Fall 74: Unternehmensvermögen/Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG 108
Fall 75:Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG/Geschenke i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG/Vorsteuerausschluss gem. § 15 Abs. 1a UStG/Vorsteuerkorrekturnach § 17 Abs. 2 Nr. 5 UStG 109
Fall 76: Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 UStG 110
Fall 77: Überlassung von Arbeitskleidung an das Personal 110
Fall 78: Unentgeltliche Wertabgaben anlässlich eines Preisausschreibens 111
6.2Zuwendungen von sonstigen Leistungennach § 3 Abs. 9a UStG 112
Fall 79: Nichtunternehmerische Nutzung eines gemischt genutzten Pkw 112
Fall 80: Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer 115
Fall 81: Mitbenutzung einer Immobilie 117
7.Steuerbefreiungen 118
Fall 82:Gewährung von Versicherungsschutz/Garantieleistungen/­Gebrauchtwagenhandel 118
Fall 83: Ausfuhrlieferung durch den Unternehmer 119
Fall 84: Lieferung aus dem Freihafen 120
Fall 85: Gebrochene Beförderungslieferung 120
Fall 86: Ausfuhrlieferung durch den Abnehmer/Lohnveredelung/ Grenzüberschreitende Güterbeförderung 121
Fall 87: Ausländischer Abnehmer 122
Fall 88: Ausschluss der Steuerbefreiung nach § 6 Abs. 3 UStG/Ausfuhrlieferung durch den Abnehmer/Abgrenzung Werklieferung – Werkleistung 122
Fall 89: Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reiseverkehr 124
Fall 90: Abgrenzung der Be- oder Verarbeitung eines Gegenstands nach§ 6 Abs. 1 Satz 2 UStG von der Lohnveredelung nach § 7 UStG 125
Fall 91: Lohnveredelung und Dienstleistungskommission 127
Fall 92: Vermietung, Option und die Umsätze der Mieter 128
8.Bemessungsgrundlage für Leistungen/­Änderung der Bemessungsgrundlage­/Unrichtiger bzw. ­unberechtigter ­Steuerausweis 131
Fall 93: Unrichtiger Steuerausweis 131
Fall 94: Unrichtiger Steuerausweis/Einkaufkommission/Abgrenzung ­Werklieferung – ­Werkleistung 132
Fall 95: Mindestbemessungsgrundlage 133
Fall 96: Mindestbemessungsgrundlage/Mahlzeitengestellung an Arbeitnehmer 134
Fall 97: Mindestbemessungsgrundlage/Rechnungserstellung 134
Fall 98: Anzahlungsrechnung/Überzahlung 135
Fall 99: Änderung der Bemessungsgrundlage/Rabattgewährung durch einen Lieferer 137
Fall 100: Abgrenzung Werklieferung – Werkleistung/Factoring/Änderung der Bemessungsgrundlage/Rechnungserteilungspflicht 138
Fall 101: Rückgabe/Rücklieferung – Änderung der Bemessungsgrundlage 139
9.Steuersatz 141
Fall 102: Taxifahrten und der Steuersatz 141
Fall 103: Druckerzeugnisse 142
Fall 104: Bücher und Hörspiele 143
10.Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 144
Fall 105: Werkleistung eines ausländischen Unternehmers an einen ­Unternehmer für dessen Privatbereich/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 144
Fall 106: Werkleistung eines Unternehmers im Gemeinschaftsgebiet aneinen Unternehmer im Inland/Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers 145
Fall 107: Bauleistungen und Subunternehmer 146
Fall 108: Leistung eines Bauträgers 148
Fall 109: Leistung einer Hausverwaltung 150
Fall 110: Leistungen eines Unternehmers im Gemeinschaftsgebiet an einen Unternehmer im Inland für dessen Unternehmen/Kurzfristige Pkw-Vermietung/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 152
Fall 111: Langfristige Pkw-Vermietung eines Unternehmers im Drittlandsgebiet an einen ­Unternehmer­ im Inland für dessen Privatbereich/­Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers 153
Fall 112: Gemeinnütziger Verein/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers/Ortsbestimmung/Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer/Vorsteuerabzug 153
11. Unternehmensvermögen/Vorsteuerabzug/­Vorsteuerberichtigung/Vorsteuer-­Vergütungsverfahren 155
Fall 113: Vorsteuerabzug der gesetzlich geschuldeten Umsatzsteuer 155
Fall 114: Vorsteuerausschlussumsätze i.S.d. § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UStG 155
Fall 115: Mindestnutzung gem. § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG/Vorsteuerberichtigung 156
Fall 116: Berechnung des Vorsteuerberichtigungsbetrags 157
Fall 117: Beginn und Ende des Vorsteuerberichtigungszeitraums (§ 45 UStDV) 158
Fall 118: Verwendung eines Gebäudes/Nutzungsänderungen/Vorsteuerberichtigung/Leerstand 159
Fall 119: Teilunternehmerische Verwendung für nichtwirtschaftliche Tätigkeiten i.e.S./­Gemeinnütziger­ Verein/Vorsteuerabzug/Vorsteuerberichtigung 164
Fall 120: Nutzungsänderung und Vorsteuerberichtigung nach ­Geschäftsveräußerung/­Untergang eines Wirtschaftsguts 165
Fall 121: Änderung der Verhältnisse i.S.d. § 15a Abs. 3 Satz 3 UStG/Pkw-Entnahme 167
Fall 122: Vorsteuerabzug/Vorsteuerberichtigung/Pkw-Schenkung/Gemischt genutzter Pkw 169
Fall 123: Wechsel der Besteuerungsform/Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 171
Fall 124: Leasingsonderzahlung/Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 172
Fall 125: Vorsteuer-Vergütungsverfahren 173
12.Voranmeldungen/Vorauszahlungen 175
Fall 126: Voranmeldungszeitraum 175
Fall 127: Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung 176
13.Kleinunternehmer/Gesamtumsatz/Istbesteuerung 178
Fall 128: Istbesteuerung nach § 20 UStG 178
Fall 129: Kleinunternehmerregelung i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG 178
Fall 130: Kleinunternehmerregelung i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG/Ermittlung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 3 UStG/Erweiterung der ­unternehmerischen Tätigkeit 179
14.Allgemeine Durchschnittssätze 180
Fall 131: Allgemeine Durchschnittssätze nach § 23 UStG 180
Fall 132: Allgemeine Durchschnittssätze nach § 23 UStG/Wahlrecht 182
Fall 133: Durchschnittssätze nach § 23a UStG 182
Fall 134: Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe nach § 24 UStG 183
Fall 135: Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe/Verrichtung von ­Dienstleistungen 185
Fall 136: Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe/Ausfuhrlieferung 186
15.Margenbesteuerung 186
Fall 137: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Rechnungsangaben 186
Fall 138: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Erwerb von neuen Fahrzeugen 187
Fall 139: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Lieferort/Steuerbefreiungen/­Optionsmöglichkeiten 188
Fall 140: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Option nach § 25a Abs. 2 UStG 189
Fall 141: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Steuersatz/Bildung der Gesamtdifferenz 191
Fall 142: Besteuerung einer Reiseleistung 193
16.Innergemeinschaftliche Umsatzgeschäfte 195
16.1Innenumsatz und Verbringen 195
Fall 143: Innenumsatz und Verbringen 195
Fall 144: Innergemeinschaftliches Verbringen 196
Fall 145: Verbringen für eine sonstige Leistung 197
Fall 146: Innergemeinschaftliches Verbringen/Änderung der Verwendung 198
16.2Innergemeinschaftliche Erwerbe und Fernverkäufe 199
Fall 147: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Einfuhr 199
Fall 148: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Erwerbsschwelle 200
Fall 149: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Erwerbsschwelle/­Verbrauchsteuerpflichtige Ware 201
Fall 150: Innergemeinschaftliche Fernverkäufe 204
Fall 151: Lieferung über elektronische Schnittstelle im Inland 206
Fall 152: Lieferung über elektronische Schnittstelle im Ausland 207
Fall 153: Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs 209
Fall 154: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Innergemeinschaftliche ­Lieferung/­Innergemeinschaftlicher­ Erwerb 209
Fall 155: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG im übrigen Gemeinschaftsgebiet 210
Fall 156: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Wechsel der Besteuerungsform/­Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 211
16.3Konsignationslager 212
Fall 157: Konsignationslager in anderem Mitgliedstaat (call-off-stock) 212
Fall 158: Konsignationslager mit Änderung der Verwendung 214
16.4Innergemeinschaftliche Fahrzeuglieferung 215
Fall 159: Fahrzeuglieferung durch Nichtunternehmer im übrigen ­Gemeinschaftsgebiet 215
Fall 160: Fahrzeuglieferung durch Nichtunternehmer im Inland 216
Fall 161: Vorsteuerabzug bei Fahrzeuglieferungen 216
16.5Innergemeinschaftliche Lieferungen 217
Fall 162: Innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer und an besondere Abnehmer 217
Fall 163: Innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer und die USt-IdNr. 219
16.6Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte 223
Fall 164: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 223
Fall 165: Drei Beteiligte – innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft? 227
16.7Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen sowie deren Vermittlung 229
Fall 166: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Nichtunternehmer 229
Fall 167: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Unternehmer 229
Fall 168:Vermittlung einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung für einen ­Nichtunternehmer­ 230
Fall 169: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung im Rahmen einer ­Dienstleistungskommission 231
16.8Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen 231
Fall 170: Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen 231
C.Klausuren 234
1. Klausur – Frederik Hellmann 234
2. Klausur – Sabine Schneider 248
Stichwortverzeichnis 266