Steuerrecht - Finanzstrafrecht

MMag. Dr. Elisabeth Köck arbeitet als Fachexpertin in der Steuerfahndung des BMF. Ihr Tätig-keitsschwerpunkt liegt im Bereich des Finanzstrafrechts und der Betrugsbekämpfung. Zuvor war sie Assistentin und Lehrbeauftragte am Institut für Strafrecht und Kriminologie der Universität Wien.

Inhaltsverzeichnis

Vorwort III
Abkürzungsverzeichnis XI

Erster Abschnitt: Materielles Finanzstrafrecht: Allgemeiner Teil 1
A. Gliederung des Finanzstrafgesetzes 1
B. Prinzipien im Finanzstrafrecht 2I. Keine Strafe ohne Gesetz, Rückwirkungsverbot und Günstigkeitsprinzip 2
II. Keine Strafe ohne Schuld 2
C. Allgemeine Bestimmungen 2
I. Finanzvergehen 2
II. Täter 3
III. Tatobjekte 3
D. Räumlicher Geltungsbereich, Auslieferung und Vollstreckung 4
E. Deliktsaufbau 4
I. Tatbestandsmäßigkeit 5
1. Objektiver Tatbestand 5
2. Subjektiver Tatbestand 5
a) Vorsatz 5
b) Fahrlässigkeit 6
II. Rechtswidrigkeit 7
III. Schuld 7
1. Zurechnungsfähigkeit 8
2. Unrechtsbewusstsein und entschuldbarer Irrtum 8
3. Entschuldigungsgründe 9
F. Beteiligung 10
I. Unmittelbare Täterschaft 10
II. Bestimmungstäterschaft 11
III. Beitragstäterschaft 11
G. Versuch und Rücktritt vom Versuch 13
I. Zur Einordnung des Versuchs 13
II. Abgrenzung Vorbereitung Versuch 14
III. Der Tatbestand des versuchten Delikts 14
IV. Untauglicher Versuch 14
V. Versuch und Beteiligung 15
VI. Rücktritt vom Versuch 16
1. Voraussetzungen des Rücktritts 16
2. Verfolgungshandlungen 16
H. Das fi nanzstrafrechtliche Sanktionssystem 17
I. Freiheitsstrafe 17
II. Geldstrafe 18
III. Verfall 18
IV. Wertersatzstrafe 19
V. Ersatzfreiheitsstrafe 20
VI. Verbandsgeldbuße 20
VII. Entzug von Berechtigungen 21
I. Zusammentreffen strafbarer Handlungen 21
J. Strafbemessung und Anrechnung der Vorhaft 23
I. Strafbemessung 23
II. Anrechnung der Vorhaft 24
K. Sonderbestimmungen für Jugendstraftaten 24
L. Absehen von der Strafe und Verwarnung 25
M. Bedingte Strafnachsicht und bedingte Entlassung 25
N. Haftung 25
O. Verantwortlichkeit von Verbänden 26
P. Selbstanzeige 27
I. Die Darlegung der Verfehlung 27
II. Die Offenlegung der bedeutsamen Umstände 28
III. Die Entrichtung der Beträge 28
IV. Rechtzeitigkeit 29
V. Die Täterbenennung 30
VI. Die Einbringung 30
VII. Abgabenerhöhung/Zuschlag 30
Q. Strafaufhebung in besonderen Fällen 31
R. Verjährung 32
I. Verjährung der Strafbarkeit 32
II. Verjährung der Vollstreckbarkeit 33

Zweiter Abschnitt: Materielles Finanzstrafrecht: Besonderer Teil 37
A. Deliktsgruppen 37
B. Abgabenhinterziehung38
I. Abgabenhinterziehung nach
33 Abs 1 FinStrG 38
1. Der objektive Tatbestand 38
2. Der subjektive Tatbestand 40
II. Abgabenhinterziehung nach
33 Abs 2 lit a FinStrG 40
1. Der objektive Tatbestand 40
2. Der subjektive Tatbestand 41
3. Die Abgrenzung zu
33 Abs 1 FinStrG 41
III. Abgabenhinterziehung nach
33 Abs 2 lit b FinStrG 41
1. Der objektive Tatbestand 41
2. Der subjektive Tatbestand 42
3. Die Abgrenzung zu
33 Abs 1 FinStrG 42
IV. Abgabenhinterziehung nach
33 Abs 4 FinStrG 42
1. Der objektive Tatbestand 43
2. Der subjektive Tatbestand 43
V. Strafdrohung 43
C. Fahrlässige Abgabenverkürzung 44
I. Fahrlässige Abgabenverkürzung nach
34 Abs 1 und 2 FinStrG 44
II. Privilegierung für berufsmäßige Parteienvertreter 45
III. Strafdrohung 45
D. Schmuggel und Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben 45
I. Schmuggel nach
35 Abs 1 FinStrG 46
1. Der objektive Tatbestand 46
2. Der subjektive Tatbestand 47
II. Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben nach
35 Abs 2 FinStrG 47
1. Der objektive Tatbestand 48
2. Der subjektive Tatbestand 48
III. Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben nach
35 Abs 3 FinStrG 48
1. Der objektive Tatbestand 49
2. Der subjektive Tatbestand 49
IV. Strafdrohung 50
E. Verzollungsumgehung; fahrlässige Verkürzung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben 51
I. Verzollungsumgehung nach
36 Abs 1 FinStrG 51
II. Fahrlässige Verkürzung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben nach
36 Abs 2 FinStrG 51
III. Strafdrohung 51
F. Abgabenhehlerei 52
I. Die Abgabenhehlerei nach
37 Abs 1 lit a FinStrG 52
1. Der objektive Tatbestand 52
2. Der subjektive Tatbestand 53
II. Die Abgabenhehlerei nach
37 Abs 1 lit b FinStrG 53