Das Kfz im Steuerrecht (Ausgabe Österreich) (eBook)

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Inhaltsverzeichnis 4
Kap 1 - Besonderheiten des Kraftfahrzeuges im Anlagevermögen 9
1.1 Wann handelt es sich um ein Fahrzeug des Anlagevermögens? 9
1.1.1 Ansatz von Kilometergeld oder anteiligen tatsächlichen Aufwendungen 9
1.1.2 Anforderungen an das Fahrtenbuch 11
1.1.3 Judikatur 12
1.1.4 Bewertungsvorschriften in der Einkommensteuer 15
1.2 Steuerliche Einschränkungen für Fahrzeuge des Anlagevermögens 15
1.2.1 Vorsteuerabzug 15
1.2.1.1 Vorsteuerabzug beim Pkw des Anlagevermögens 15
1.2.1.2 Begünstigte Verwendungszwecke 17
1.2.1.3 Vorsteuerabzug bei anderen Kraftfahrzeugarten 19
1.2.1.4 Verordnung des BMF zu der Klassifizierung als Kleinbus bzw Klein-Lkw 19
1.2.1.5 Judikatur 22
1.2.2 Mindest-Nutzungsdauer 24
1.2.2.1 Mindest-Nutzungsdauer beim Pkw des Anlagevermögens 24
1.2.2.2 Begünstigte Verwendungszwecke 26
1.2.2.3 Mindest-Nutzungsdauer bei anderen Kraftfahrzeugsarten 27
1.2.2.4 Judikatur 27
1.2.3 Angemessenheitsprüfung (Luxus-Tangente) 28
1.2.3.1 Luxus-Tangente beim Pkw des Anlagevermögens 28
1.2.3.2 Begünstigte Verwendungszwecke 29
1.2.3.3 Luxus-Tangente bei anderen Kraftfahrzeugarten 29
1.2.3.4 Judikatur 30
1.2.4 Sonderfälle Kleinbus und Pritschenwagen 32
1.2.4.1 Änderungen der Erläuterungen zur Kombinierten Nomenklatur 32
1.2.4.2 Sichtweise und Praxis der Finanzverwaltung zu Pritschenfahrzeugen und Kastenwägen (Salzburger Steuerdialog 2016) 33
1.2.4.3 Judikatur 35
1.2.4.4 Der Fall „Opel Zafira“ 35
Kap 2 - Leasing von Kraftfahrzeugen 44
2.1 Finanzierungsleasing 44
2.1.1 Merkmale Finanzierungsleasing 45
2.1.2 Luxus-Tangente beim Finanzierungsleasing 45
2.1.3 Aktivposten beim Finanzierungsleasing 46
2.2 Operating Leasing 49
2.2.1 Merkmale Operating Leasing 49
2.2.2 Luxus-Tangente beim Operating Leasing 49
2.2.3 Aktivposten beim Operating Leasing 49
2.2.4 Judikatur 50
Kap 3 - Das Elektrofahrzeug 51
3.1 Gesetzliche Grundlagen 51
3.2 Vorsteuerabzug 52
3.3 Mindest-Nutzungsdauer 54
3.4 Angemessenheitsprüfung (Luxus-Tangente) 54
3.5 Sachbezug 54
3.5.1 Sachbezug für wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer 54
3.5.2 Sonderfälle 55
3.6 Judikatur 55
Kap 4 - Das Vorführfahrzeug 56
4.1 Voraussetzungen für die Behandlung als Vorführfahrzeug 56
4.1.1 Was versteht man unter Vorführzwecke? 56
4.1.2 Wie lange ist die Nutzung als Vorführfahrzeug möglich? 57
4.2 Vorsteuerabzug 57
4.3 Angemessenheitsprüfung (Luxus-Tangente) und Mindest-Nutzungsdauer 58
4.4 Bewertung im Jahresabschluss (Umlaufvermögen) 58
4.5 Umwidmung eines Vorführfahrzeuges ins Anlagevermögen 59
4.6 Judikatur 59
Kap 5 - Sachbezüge in Zusammenhang mit der Privatnutzung von Firmenfahrzeugen 62
5.1 Rechtliche Grundlagen 62
5.2 Sachbezugswerte bei Dienstnehmern 64
5.2.1 Sachbezugswerte bei sonstigen Vorteilen aus dem Dienstverhältnis 65
5.3 Sachbezugswerte bei unwesentlich beteiligten Gesellschafter-Geschäftsführern 65
5.4 Sachbezugswerte bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-Geschäftsführern 66
5.4.1 Judikatur 67
5.5 Sonderfall Elektroautos 68
5.6 Judikatur 68
Kap 6 - Differenzbesteuerung 73
6.1 Rechtliche Grundlagen 73
6.1.1 Voraussetzungen für die Anwendung der Differenzbesteuerung 74
6.1.1.1 Beweglicher körperlicher Gegenstand 75
6.1.1.2 Gewerblicher Wiederverkäufer 75
6.1.1.3 Lieferung im Gemeinschaftsgebiet und Umsatzsteuer nicht geschuldet oder Differenzbesteuerung zur Anwendung gebracht 76
6.1.2 Differenzbesteuerter Verkauf aus dem Anlagevermögen 77
6.1.3 Differenzbesteuerung und Eigenverbrauch 78
6.2 Bemessungsgrundlage – Mehrerlös 78
6.2.1 Einzelfallbetrachtung 79
6.2.2 Betrachtung nach der Gesamtdifferenz 80
6.2.3 Aufzeichnungspflichten 82
6.2.4 Was tun bei einem Mindererlös? 82
6.3 Rechnungslegung bei Anwendung der Differenzbesteuerung 83
6.4 Differenzbesteuerung im Binnenmarkt, Ausfuhrlieferungen 84
6.5 Optionsmöglichkeit 84
6.6 Nachteil durch verdeckten Preisnachlass 85
6.7 Forderungsverluste aus differenzbesteuerten Verkäufen 86
6.8 Anzahlungen im Rahmen der Differenzbesteuerung 87
6.9 Zusammenstellen und Teilen von Gegenständen 87
6.9.1 Was müssen Schrott- und Teilehändler beachten? 88
6.10 Differenzbesteuerung und Registrierkassenpflicht 88
6.11 Differenzbesteuerung und Buchführungsgrenzen 88
6.12 Judikatur 89
Kap 7 - Normverbrauchsabgabe 92
7.1 Rechtliche Grundlagen 92
7.2 Welche Fahrzeuge unterliegen der NoVA? (Rechtslage bis 30.6.2021) 92
7.3 Welche Vorgänge lösen NoVA-Pflicht aus? 96
7.3.1 § 1 Z 1 NoVAG 96
7.3.2 § 1 Z 2 NoVAG 98
7.3.3 § 1 Z 3 NoVAG 99
7.3.3.1 Fahren mit ausländischem Kennzeichen 101
7.3.3.2 Konsequenzen einer unterlassenen Entrichtung der NoVA 102
7.3.3.3 Judikatur 102
7.3.4 § 1 Z 4 NoVAG 107
7.4 Genehmigungsdatenbank 108
7.5 Leasing und NoVA-Pflicht 109
7.6 Befreiungstatbestände (Rechtslage bis 30.6.2021) 110
7.6.1 Begünstigte Verwendungszwecke 113
7.6.1.1 Vorführfahrzeuge 113
7.6.1.2 Fahrschulkraftfahrzeuge 114
7.6.1.3 Miet-, Taxi- und Gästewagen 114
7.6.1.4 Kurzfristige Vermietung 117
7.6.1.5 Krankenbeförderung und Rettungswesen 117
7.6.1.6 Leichenwagen 118
7.6.1.7 Feuerwehrfahrzeuge 118
7.6.1.8 Begleitfahrzeuge für Sondertransporte 118
7.6.2 Diplomaten 118
7.6.3 Judikatur 121
7.7 Bemessungsgrundlage 125
7.7.1 Entgelt 125
7.7.2 Gemeiner Wert 126
7.7.2.1 Fahrzeugimport aus dem EU-Raum 127
7.7.2.2 Fahrzeugimport aus einem Drittland 128
7.7.2.3 Änderung des Zustandes des Fahrzeuges 128
7.7.2.4 Sonstige Fälle 128
7.8 Wann entsteht die NoVA-Schuld? 129
7.8.1 Wer ist der Steuerschuldner der Normverbrauchsabgabe? 129
7.9 Tarif (Rechtslage bis 30.6.2021) 131
7.9.1 Normverbrauchsabgabe und Differenzbesteuerung 138
7.9.2 Alte Rechtslage (vor 1.3.2014) 139
7.9.2.1 Bonus-Malus-System 141
7.10 Vergütung der Normverbrauchsabgabe 143
7.10.1 § 12 NoVAG (Rechtslage bis 30.6.2021) 143
7.10.2 § 12a NoVAG 144
7.10.3 Judikatur 145
7.11 Ertragsteuerliche Bedeutung der Normverbrauchsabgabe 149
Kap 8 - Auto und Ausland 150
8.1 Binnenmarktregelung 150
8.1.1 Innergemeinschaftliche Lieferung von Neufahrzeugen 155
8.1.1.1 Lieferung an Abnehmer ohne UID 155
8.1.1.2 Gelegentlicher Kfz-Lieferer 156
8.1.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen 156
8.1.2.1 Eigenimport von (Neu-)Fahrzeugen 156
8.2 Das Fahrzeug als Übersiedlungsgut 157
Kap 9 - Kraftfahrzeugsteuer 158
9.1 Gegenstand der Steuer 158
9.2 Befreiungen 160
9.3 Dauer der Steuerschuld und Steuerschuldner 163
9.4 Steuersatz 163
Anhänge 168
Anhang 1: PKW-Angemessenheitsverordnung (Stand 18.6.2021) 168
Anhang 2: Auszug aus den NoVAR zur Genehmigungsdatenbank 169
Anhang 3: Normverbrauchsabgabegesetz neue Rechtslage (ab 1.7.2021) 172
Anhang 4: Verordnung zur Bewertung von Sachbezügen betreffend Kraftfahrzeuge bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-Geschäftsführern (Stand 18.5.2021) 178
Paragrafenverzeichnis 179
Stichwortverzeichnis 182