Steuerrecht I

-em. Univ.-Prof. Dkfm. Dr. Hans Lexa ist im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre am Institut für Rechnungswesen, Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung an der Universität Innsbruck tätig. -A. Univ.-Prof. Dr. Erich Pummerer ist am Institut für Rechnungswesen, Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung an der Universität Innsbruck tätig und ist Steuerberater.

Inhaltsübersicht
Hinweise für den Benutzer VII
Literaturhinweise IX
Grundlagen und Grundbegriffe 1
I. Grundbegriffe 1
A. Begriffsbestimmung 1
1. Abgrenzung 1
2. Das Steuersystem 1
a) Personen- und Sachsteuern 1
b) Direkte und indirekte Steuern 2
c) Gliederung nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten 2
3. Steuerbare und steuerbefreite Sachverhalte 2
B. Grundbegriffe des Steuerschuldverhältnisses 3
1. Steuergläubiger 3
2. Steuerpflichtiger (Steuersubjekt) 3
3. Steuerschuldner 4
4. Steuerzahler 4
5. Steuerdestinatar 4
6. Steuerträger 4
7. Durchsetzung des Abgabenanspruches 5
8. Abgabenvermeidung – Abgabenumgehung – Abgabenhinterziehung 5
C. Steuerliche Anknüpfung bei Personensteuern 5
1. Natürliche Personen 5
2. Juristische Personen 6
3. Problem der Doppelbesteuerung 6
II. Rechtsquellen, Rechtsanwendung und Rechtsschutz 7
A. Rechtsquellen 7
1. Gesetze 7
2. Verordnungen 7
3. Erlasse 8
4. Auskünfte des Finanzamtes (Advanced Ruling) 8
5. Judikatur des VfGH und des VwGH 9
6. Völkerrecht 9
7. EU-Recht 9
8. Lehre und Schrifttum 9
B. Rechtsanwendung und Rechtsschutz 10
C. Steuerberechnung 12
1. Bemessungsgrundlage 12
2. Freigrenze, Freibetrag, Absetzbetrag 12
3. Steuersatz, Steuertarif 13
D. Steuerentrichtung 14
Die Einkommensteuer 15
I. Grundsätzliches 15
II. Die persönliche Steuerpflicht 15
III. Die sachliche Steuerpflicht 16
A. Einkommen 16
B. Die betrieblichen Einkunftsarten 17
1. Grundsätzliches 17
2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 18
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 18
4. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 19
C. Die außerbetrieblichen Einkunftsarten 20
1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 20
2. Einkünfte aus Kapitalvermögen 21
a) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital 21
b) Erfassung von realisierten Wertsteigerungen 21
c) Einkünfte aus Derivaten 22
d) Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen 22
e) Verlustausgleich im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen 22
3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 23
4. Sonstige Einkünfte iSd § 29 23
a) Überblick 23
b) Wiederkehrende Bezuge 23
c) Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (§ 30 24)
d) Spekulationsgeschäfte (§ 31 26)
e) Einkünfte aus Leistungen 26
f) Funktionsgebühren 27
5. Steuerfreie Einkünfte 27
D. Liebhaberei 28
IV. Die Ermittlung der Einkünfte 29
A. Die Gewinnermittlung 29
1. Überblick über die Gewinnermittlungsarten 29
a) Aufzeichnungs- und Buchführungspflicht 29
b) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Unternehmensgesetzbuch 30
c) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Steuerrecht 31
d) Die Arten des Betriebsvermögensvergleichs 31
e) Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 32
f) Pauschalierung 33
g) Wechsel der Gewinnermittlungsart 34
h) Das Wirtschaftsjahr 34
i) Bilanzänderung/-berichtigung 34
j) Schatzung 35
2. Der Betriebsvermögensvergleich 35
a) Überblick 35
b) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 36
c) Das Masgeblichkeitsprinzip36
d) Das Betriebsvermogen37
e) Grundsatze der Bewertung38
f) Bewertungsmasstabe40
g) Steuerliche Ansatz- und Bewertungsregeln41
h) Mehr-Weniger-Rechnung45
3. Betriebseinnahmen und -ausgaben46
a) Überblick46
b) Betriebseinnahmen46
c) Betriebsausgaben allgemein 46
d) Im Gesetz aufgezahlte Betriebsausgaben 47
e) Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen 47
f) Renten als Betriebsausgaben 48
g) Nicht abzugsfähige Ausgaben 49
4. Die Abschreibung 51
a) Die Funktionen der Abschreibung 51
b) Die Absetzung für Abnutzung 51
c) Außergewöhnliche Abschreibung und Teilwertabschreibung 52
d) Geringwertige Wirtschaftsguter 53
5. Begünstigungen für Investitions- und Bildungsmaßnahmen 53
a) Übertragung stiller Reserven 53
b) Forderung von Bildungs- und Forschungsmaßnahmen 54
c) Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag 54
6. Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 54
B. Überschuss der Einnahmen Uber die Werbungskosten 55
1. Allgemeines 55
2. Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung 56
3. Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen 57
V. Die Ermittlung der Einkommensteuer 58
A. Verlustausgleich 58
B. Gewinnfreibetrag 60
C. Sonderausgaben 61
1. Überblick 61
2. Die einzelnen Sonderausgaben 62
a) Renten und dauernde Lasten 62
b) Freiwillige Personenversicherungen 63
c) Ausgaben für Wohnraumschaffung und –sanierung 63
d) Erwerb von Genuss-Scheinen und jungen Aktien 64
e) Bestimmte Geldzuwendungen 64
f) Verlustvortrag (Verlustabzug) 64
D. Außergewöhnliche Belastungen 64
E. Die Steuerberechnung 65
1. Der Steuertarif 65
2. Die Absetzbetrage 66
3. Negativsteuer 67
4. Ermäßigung der Progression 68
a) Grundsätzliches 68
b) Verteilung von Einkünften 68
c) Der halbe Durchschnittssteuersatz 69
5. Steuersatz bei Einkünften aus Kapitalvermögen/Grundstücksveräußerungen 70
6. Begünstigte Besteuerung von Sanierungsgewinnen 70
VI. Die Einkommensteuererhebung 70
A. Die Veranlagung 70
B. Der Lohnsteuerabzug 71
1. Die Lohnsteuerabzugspflicht 71
2. Laufende Bezuge 71
3. Sonstige Bezuge 73
4. Der Freibetragsbescheid 73
5. Veranlagung von Dienstnehmern 73
C. Kapitalertragsteuer 74
1. Inländische Einkünfte mit KESt-Abzug 74
2. Schuldner und Abzugsverpflichteter 75
3. Steuerabgeltung 75
Die Körperschaftsteuer 77
I. Einführung 77
II. Die persönliche Steuerpflicht 77
A. Unbeschrankte Steuerpflicht 77
B. Die beschrankte Steuerpflicht 78
C. Beginn und Ende der Steuerpflicht 78
D. Gruppenbesteuerung 79
1. Funktionsweise 79
2. Gruppenbildung 79
3. Ergebnisermittlung 79
III. Die sachliche Steuerpflicht 80
A. Das Einkommen 80
B. Einlagen 81
C. Einkommensverwendung 81
D. Beteiligungsertrage 82
E. Wertänderungen von Beteiligungen 83
F. Nicht abzugsfähige Aufwendungen 84
G. Umgründungen 85
IV. Einkommensermittlung und Steuererhebung 85
A. Sonderausgaben 85
B. Die Steuerberechnung und Steuererhebung 86
Stichwortverzeichnis 89