Berufsrecht in der mündlichen Steuerberaterprüfung (eBook)

Jochen Okraß, Steuerberater, Rechtsbeistand, vereidigter Buchprüfer, ist fachlicher Leiter der GFS Steuer- und Wirtschaftsfachschulen in Berlin, Cottbus, Dresden, Frankfurt, Hamburg und München.

Vorwort zur 3. Auflage 6
Vorwort zur 1. Auflage 8
Inhaltsverzeichnis 10
Abkürzungsverzeichnis 16
I Berufsrecht in der mündlichen Steuerberaterprüfung 18
1 Nach der schriftlichen Prüfung 18
2 Ablauf der mündlichen Prüfung 19
3 Vorbereitung auf die mündliche Prüfung im Fach Berufsrecht 21
3.1 Vier Tage je vier Stunden – Die Grundlagen 21
3.2 Ein Tag je vier Stunden – Ausarbeitung von fünf Themen 21
3.3 Zwei Tage je vier Stunden – 100 Fragen 21
3.4 Ein Tag je vier Stunden – 100 Fragen wiederholen 22
3.5 Ein Tag je vier Stunden – 60 grundlegende und 20 aktuelle Fragen wiederholen 22
3.6 Ein Tag je vier Stunden – Die fünf Themen wiederholen 22
3.7 Mail an okrass@gfs-berlin.de 22
4 Der mündliche Kurzvortrag im Fach Berufsrecht 22
5 Berufsstand im Wandel 25
5.1 Leitbild des steuerberatenden Berufs 26
5.2 Perspektiven durch Leistung 26
5.3 Perspektiven durch vorausschauende Planung 26
5.4 Perspektiven durch gemeinsame Werte und Ziele 27
5.5 Leitbild der Steuerberaterkammern 27
II Grundlagen des Berufsrechts 28
1 Hilfeleistungen in Steuersachen 28
1.1 Für das Examen wichtige Regelungen im Steuerberatungsgesetz 28
1.1.1 Übersicht 28
1.1.2 Gesetze, Verordnungen, Satzung 29
1.1.3 Verlautbarungen, Hinweise 30
1.2 Steuerberater als Angehörige der Freien Berufe 30
1.2.1 Freier Beruf 30
1.2.2 Kein Gewerbe 31
1.2.3 Unabhängiges Organ der Steuerrechtspflege 31
1.2.4 Leitbild des Steuerberaters 32
1.3 Befugnis zur geschäftsmäßigen Hilfeleistung in Steuersachen 32
1.3.1 Anwendungsbereich des StBerG (§ 1 StBerG) 32
1.3.2 Geschäftsmäßige Hilfeleistung (§ 2 StBerG) 33
1.3.3 Befugnis zur unbeschränkten Hilfeleistung (§ 3 StBerG) 33
1.3.4 Befugnis zur vorübergehenden und gelegentlichen Hilfeleistung in Steuersachen (§ 3a StBerG) 34
1.3.5 Vorbehaltsaufgaben und vereinbare Tätigkeiten 35
1.3.6 Befugnis zur beschränkten Hilfeleistung (§ 4 StBerG) 36
1.3.7 Ausnahmen vom Verbot der unbefugten Hilfeleistung 36
1.4 Lohnsteuerhilfevereine 37
1.5 Buchhalter 38
1.5.1 Zulässige Aufgaben der Buchhalter 38
1.5.2 Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen 39
1.5.3 Werbung 39
1.5.4 Buchhalterverband beschwert sich über die Verfolgung von Überschusswerbung 39
1.5.5 Erweiterung der Befugnisse der Buchhalter 40
1.6 Abgrenzung gegenüber anderen freien Beratungsberufen 40
1.6.1 Rechtsanwalt/Fachanwalt für Steuerrecht 40
1.6.2 Wirtschaftsprüfer 40
1.6.3 Vereidigter Buchprüfer 41
1.7 Rechtsberatung durch Steuerberater 41
1.8 Hilfeleistung im ausländischen Abgabenrecht (§ 12 StBerG) 42
1.9 Mitteilungen über Pflichtverletzungen und andere Informationen (§ 10 StBerG) 43
2 Tätigkeit und Bestellung 43
2.1 Aufgaben der Steuerberater 43
2.1.1 Vorbehaltsaufgaben (§§ 32 und 33 StBerG) 43
2.1.2 Angebot an Steuerberatungsleistungen 44
2.2 Formen der Berufsausübung 44
2.2.1 Berufliche Niederlassung 44
2.2.2 Weitere Beratungsstelle 45
2.2.3 Ausländische Beratungsstellen 46
2.2.4 Sozietät 47
2.2.5 Bürogemeinschaft 47
2.2.6 Kooperationen 47
2.2.7 Freier Mitarbeiter 47
2.2.8 Mehrfachfunktionen 48
2.2.9 Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) 48
2.3 Unselbständige Tätigkeit 48
2.4 Syndikus-Steuerberater 49
2.5 Steuerberaterprüfung 50
2.5.1 Persönliche Voraussetzungen 51
2.5.1.1 Vorbildung (theoretische Ausbildung) 51
2.5.1.2 Praktische Tätigkeit im Hauptberuf 51
2.5.1.3 Keine Voraussetzung für die Prüfung 52
2.5.2 Zulassungsverfahren 52
2.5.3 Steuerberaterprüfung 53
2.5.3.1 Reguläre Steuerberaterprüfung 53
2.5.3.2 Verkürzte Steuerberaterprüfung 54
2.5.3.3 Befreiung von der Steuerberaterprüfung 54
2.5.3.4 Steuerberaterprüfung als Eignungsprüfung für Bürger anderer EU-Staaten 55
2.5.4 Anfechtung von Prüfungsentscheidungen 55
2.5.5 Master of Taxation 56
2.6 Bestellung und Berufsbezeichnung 
57 
2.6.1 Bestellung 57
2.6.2 Berufsbezeichnung »Steuerberater« 57
2.6.3 Fachberater 57
2.7 Erlöschen, Rücknahme und Widerruf der Bestellung 58
2.7.1 Erlöschen der Bestellung (§ 45 StBerG) 58
2.7.2 Rücknahme der Bestellung und Widerruf der Bestellung (§ 46 StBerG) 59
2.7.3 Wiederbestellung (§ 48 StBerG) 60
3 Steuerberatungsgesellschaft 60
3.1 Grundlagen zur Steuerberatungsgesellschaft 60
3.1.1 Rechtsformen der Steuerberatungsgesellschaft 60
3.1.2 Versicherungsnachweis 61
3.1.3 Merkblatt über die Anerkennung 61
3.2 GmbH als Steuerberatungsgesellschaft 61
3.2.1 Firma der Steuerberatungsgesellschaft 61
3.2.2 Keine Gesellschaftsbeteiligung durch Berufsfremde 62
3.2.3 Verantwortliche Führung durch Steuerberater 63
3.2.4 Residenzpflicht 63
3.2.5 Übertragung von Gesellschaftsanteilen 64
3.2.6 Anerkennungsverfahren 64
3.3 Partnerschaftsgesellschaft als Steuerberatungsgesellschaft 65
3.3.1 Rechtsform für Freie Berufe 65
3.3.2 »Einfache« und »qualifizierte« Partnerschaftsgesellschaft 65
3.3.3 Gesellschaftsrechtlicher Zusammenschluss von Freiberuflern 65
3.3.4 Rechtsform der Partnerschaftsgesellschaft 66
3.3.5 Haftungsbeschränkung auf den verantwortlichen Partner 67
3.3.6 Ausscheiden eines Partners 67
3.3.7 Partnerschaft als Rechtsformalternative für die Freien Berufe 68
4 Rechte und Pflichten der Steuerberater 68
4.1 Allgemeine Berufspflichten 68
4.1.1 Unabhängigkeit 69
4.1.2 Eigenverantwortlichkeit 69
4.1.3 Gewissenhaftigkeit 70
4.1.4 Verschwiegenheit 71
4.1.4.1 Vertrauensverhältnis Steuerberater – Auftraggeber 71
4.1.4.2 Privatbereich 71
4.1.4.3 Schweigepflicht gegenüber Behörden und Gerichten 72
4.1.4.4 Verschwiegenheit der Mitarbeiter 72
4.1.4.5 Datenschutz und Datensicherheit 72
4.1.4.6 Geldwäschegesetz 73
4.1.5 Verzicht auf berufswidrige Werbung 75
4.1.5.1 Zulässige und berufswidrige Werbung 75
4.1.5.2 Werbung im Internet 76
4.1.5.3 Checkliste einzelner Werbeinstrumente 77
4.2 Sonstige Tätigkeiten 79
4.2.1 Vereinbare Tätigkeiten (§ 57 Abs. 3 StBerG) 79
4.2.1.1 Wirtschaftsprüfer/vereidigter Buchprüfer/Rechtsanwalt 80
4.2.1.2 Wahrnehmung fremder Interessen, Treuhänder 80
4.2.1.3 Wirtschaftsberater, Gutachter 80
4.2.1.4 Mediator 81
4.2.1.5 Erteilung von Bescheinigungen und Vermerken 81
4.2.1.6 Lehrtätigkeit an Hochschulen und wissenschaftlichen Institutionen 82
4.2.1.7 Freie schriftstellerische Tätigkeit und freie Vortrags- und Lehrtätigkeit 82
4.2.1.8 Durchführung von Lehrveranstaltungen 82
4.2.1.9 Hilfeleistung im Abgabenrecht fremder Staaten (§ 12 StBerG) 82
4.2.2 Nichtvereinbare Tätigkeiten (§ 57 Abs. 4 StBerG) 83
4.2.2.1 Gewerbliche Tätigkeit 83
4.2.2.2 Tätigkeit als Arbeitnehmer 84
4.2.3 Verteilung auf die einzelnen Tätigkeiten 84
4.3 Steuerberater-Gebührenverordnung 84
4.3.1 Aktuelle Fassung 84
4.3.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich 86
4.3.3 Vergütungsarten 86
4.3.3.1 Einzelvergütung und deren Gebührenarten 86
4.3.3.1.1 Wertgebühr (§ 10 StBGebV) 87
4.3.3.1.2 Zeitgebühr (§ 13 StBGebV) 87
4.3.3.1.3 Betragsrahmengebühr (§ 21 und § 34 StBGebV) 88
4.3.3.2 Pauschalvergütung 89
4.3.3.3 Vereinbarte Vergütung 89
4.3.4 Auslagenersatz 90
4.3.5 Vereinbarung unzulässiger Vergütungen 90
4.3.5.1 Erfolgshonorar (Bestimmung der Leistung nach billigem Ermessen) 90
4.3.5.2 Provisionsvereinbarungen 91
4.3.5.3 Ungerechtfertigte Bereicherung 91
4.3.5.4 Angemessenheit einer Steuerberatergebührenrechnung 91
4.3.6 Abgabe von Gebührenangeboten 91
4.3.7 Berechnung 92
4.3.7.1 Schriftform der Gebührenrechnung 92
4.3.7.2 Mindestpflichtangaben in der Gebührenrechnung 92
4.3.7.3 Vorschuss 92
4.3.7.4 Trennung von Berechnung und Einzelangaben in der Gebührenrechnung 93
4.3.8 Verjährung 93
4.3.9 Abtretung von Gebührenforderungen 94
4.3.10 Zulässigkeit von Beratungs-Hotlines 94
4.3.10.1 Lockerung des Werbeverbots 94
4.3.10.2 Steuerberatung über Telefonhotline zulässig 94
4.4 Haftung 95
4.4.1 Berufshaftpflichtversicherung 95
4.4.2 Vertragliche Begrenzung von Ersatzansprüchen 96
4.4.3 Verjährung von Ersatzansprüchen 97
4.4.4 Dritthaftung des Steuerberaters 97
4.4.5 Versicherungsschutz der freien Mitarbeiter 99
4.5 Berufsmäßiges Verhalten 99
4.5.1 Berufsmäßiges Verhalten gegenüber Mandanten 99
4.5.2 Zurückbehaltungsrecht von Handakten 100
4.5.3 Berufsmäßiges Verhalten gegenüber Kollegen 101
4.5.4 Berufsmäßiges Verhalten gegenüber Steuerberaterkammern 102
4.5.5 Berufsmäßiges Verhalten gegenüber Gerichten und Behörden 102
4.6 Weiterführung der Praxis 102
4.6.1 Allgemeiner Vertreter 102
4.6.2 Praxisabwickler 103
4.6.3 Praxistreuhänder 103
4.6.4 Übertragung und Verpachtung einer Steuerberatungspraxis 103
4.7 Steuerberatungsvertrag 104
4.7.1 Geschäftsbesorgung 104
4.7.2 Dienstvertrag 104
4.7.3 Werkvertrag 104
4.7.4 Nacherfüllungsrecht 105
4.7.5 Vergütungsregelung bei Kündigung 106
4.7.6 Fernabsatzvertrag 107
5 Organisation des Berufs 107
5.1 Steuerberaterkammer 107
5.1.1 Regionalkammern 107
5.1.1.1 Mitgliedschaft 107
5.1.1.2 Aufgaben der Steuerberaterkammer 108
5.1.1.3 Gebühren und Beiträge 109
5.1.1.4 Pflicht zum Erscheinen vor der Steuerberaterkammer 109
5.1.2 Rügerecht des Vorstands 109
5.1.3 Bundessteuerberaterkammer 110
5.1.3.1 Bundeskammer 110
5.1.3.2 Aufgaben der Bundessteuerberaterkammer 110
5.1.3.3 Mitgliederstatistik (Stand 01.01.2012) 110
5.1.3.4 Präsidium der Bundessteuerberaterkammer 111
5.1.4 Satzungsversammlung 112
5.1.4.1 Schaffung einer Berufsordnung 112
5.1.4.2 Organ der Bundessteuerberaterkammer 112
5.2 Berufsverbände 5.2.1 Aufgaben der Berufsverbände 113
5.2.1 Aufgaben der Berufsverbände 113
5.2.2 Deutscher Steuerberaterverband (DStV e. V.) 114
5.3 Steuerberaterversorgung 5.3.1 Mitgliedschaft in der Steuerberaterversorgung 114
5.3.1 Mitgliedschaft in der Steuerberaterversorgung 114
5.3.2 Mitglieder der Steuerberaterversorgung Niedersachsen 114
5.3.3 Beiträge zur Steuerberaterversorgung 115
6 Berufsgerichtsbarkeit 115
6.1 Berufsgerichtliche Maßnahmen 115
6.2 Gerichte 117
6.3 Verfahrensvorschriften 117
7 Geschichte des steuerberatenden Berufs 118
7.1 Entwicklung des Steuerberatungswesens bis zum Steuerberatungsgesetz 118
102 119
7.2 Steuerberatungsgesetz von 1961 119
7.3 Steuerberatungsänderungsgesetze 7.3.1 Das 1. Steuerberatungsänderungsgesetz von 1969 119
7.3.2 Das 2. Steuerberatungsänderungsgesetz von 1972 120
7.3.3 Das 3. Steuerberatungsänderungsgesetz von 1975 120
7.3.4 Das 4. Steuerberatungsänderungsgesetz von 1989 120
7.3.5 Das 5. Steuerberatungsänderungsgesetz von 1990 120
7.3.6 Das 6. Steuerberatungsänderungsgesetz von 1994 121
7.3.7 Das 7. Steuerberatungsänderungsgesetz von 2000 121
7.3.8 Das 8. Steuerberatungsänderungsgesetz von 2008 121
7.4 Änderungen der Berufsordnung 7.4.1 BOStB – Fassung 2007 125
7.4.2 BOStB – Fassung 2011 126
7.5 Steuerberatung in den neuen Bundesländern 126
III Fragenkatalog mit Lösungen 128
1 60 grundlegende Fragen 128
2 20 vertiefende Fragen 148
3 20 aktuelle Fragen 154
Stichwortverzeichnis 162